Кто отчитывается в ИФНС об открытии счёта за рубежом
Согласно ч. 2 ст. 12 закона № 173-ФЗ организации, ИП и физлица должны сообщать в налоговую инспекцию об открытии, изменении реквизитов и закрытии банковского счёта за пределами России. Такие обязанности возникает у резидентов валютного законодательства РФ, то есть если это:
граждане России;
иностранные граждане и лица без гражданства, у которых есть вид на жительство;
российские организации, их зарубежные филиалы и представительства.
Уведомление об открытии счёта физлицам, ИП и организациям нужно подать не позднее одного месяца со дня, в котором его открыли.
Отдельный срок установлен для физлиц и ИП, которые находились за границей суммарно 183 дня и менее, но не сообщили в налоговую об открытии счёта. Уведомление им нужно подать до 1 июня года следующего за отчётным — п. 8 ст. 12 закона № 173-ФЗ. Например, о счёте, открытом в 2022 году, нужно сообщить не позднее 1 июня 2023 года.
Не нужно уведомлять об открытии зарубежных счетов, если:
В течение календарного года физлицо или ИП провели за границей суммарно более 183 дней.
Счёт или вклад открыт в филиалах российских банков, расположенных за пределами России.
Не нужно отчитываться об открытии зарубежных счетов организациям со статусом международной компании, зарегистрированным в Калининградской области и Приморском крае по закону № 290-ФЗ. Они не относятся к валютным резидентам России.
Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело»!
Методы оптимизации налогов
Как законно снизить налоговую нагрузку
Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их
Кто отчитывается в ИФНС о движении денег по зарубежным счетам
По ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ организации, ИП и физлица, которые относятся к валютным резидентам, должны сдавать в ИФНС отчёт о движении средств по каждому зарубежному счёту, вкладу и электронному кошельку.
Организациям и ИП отчитываться нужно ежеквартально в течение 30 дней по окончании отчётного квартала. Физлицам нужно отчитываться ежегодно до 1 июня года, следующего за отчётным.
Если последний день сдачи совпадает с выходным,срок не переносится. Отчитаться нужно будет в последний рабочий день перед выходным.
О движении денегпо счёту и вкладу отчитываться не нужно в случаях:
Если физлицо в течение календарного года находилось за границей суммарно более 183 дней.
Если банк расположен в государстве — члене ЕАЭС: в Беларуси, Армении, Казахстане и Кыргызстане. Либо в государстве или на территории, с которыми есть автоматический обмен финансовой информацией. Например, на Кипре, в Бельгии, Болгарии, на Бермудах. Полный перечень — в приказе ФНС № ЕД-7-17/986 от 28.10.2022. Но есть дополнительные условия:
общая сумма движения денег по счёту или вкладу за отчётный год не более 600 тыс. руб.
если в отчётном году деньги на счёт или вклад не зачислялись, остаток на конец отчётного года не более 600 тыс. руб.
О движении денег в электронном кошельке отчитываться не нужно, если за отчётный год поступления не превышают 600 тыс. руб.
Чтобы проверить, уложились ли вы в лимит, годовую сумму поступлений в иностранной валюте пересчитайте в рубли по курсу на 31 декабря отчётного года. Лимит для каждого кошелька, счёта или вклада рассчитывается отдельно. Если лимит превышен, отчитываться о движении денег надо с квартала, в котором произошло превышение.
Куда и как отчитываться
Организациям нужно отправлять уведомления и отчёты в налоговую по месту своего нахождения, а ИП и физлицам — по месту жительства. Если у гражданина нет прописки в паспорте или недвижимости в России, уведомление можно подать в любую налоговую.
Способы подачи:
Лично в инспекцию или через представителя с доверенностью.
По почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае днём подачи будет дата отправки письма, указанная на почтовом штемпеле.
Онлайн по каналам ТКС или через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).
Как уведомить налоговую об открытии зарубежных счетов
Уведомление заполняют по форме из приложения № 1 к Приказу ФНС России № ЕД-7-14/272. В нём две страницы.
На первой странице уведомления укажите ИНН физлица или ИП, а для организации ещё и КПП. То же самое будет в шапке второй страницы.
В поле «номер корректировки» напишите «00».
Заполните код налоговой инспекции, в которую подаёте уведомление. Узнать его можно по своему адресу на сайте ФНС.
Укажите к каким резидентам вы относитесь: «1» юрлицо, «2» физлицо, «3» ИП, «4» физлицо без прописки и недвижимости в РФ.
Напишите название организации как в учредительных документах, а для физлица и ИП — полные ФИО.
Физлицо, у которого нет ИНН, указывает дополнительно дату и место рождения, а также паспортные данные.
В поле «Уведомляет» поставьте цифру 1.
Признак уведомления заполняет только физлицо. Он зависит от общего срока пребывания за границей в течение календарного года: «1» — менее 183 дней, «2» — 183 дня или более.
Если уведомление подаёт ваш представитель, укажите количество листов в копии доверенности.
В разделе с подтверждением достоверности и полноты сведений выберите кто подписывает уведомление: «1» руководитель организации, «2» уполномоченный представитель или «3» физлицо.
Ниже укажите ФИО руководителя организации или вашего представителя, впишите контактный телефон, поставьте подпись и дату. Представителю ещё нужно указать ИНН (если есть) и реквизиты доверенности.
На второй странице уведомления укажите фамилию и инициалы физлица. Организации это поле не заполняют.
Укажите где открыт счёт: «2» в банке, «2» — в другой организации финансового рынка. Ниже напишите их наименование латинскими буквами.
Затем заполните информацию о счёте или вкладе. Информацию можно взять из договора с банком.
Цифровой код страны места нахождения банка берите из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), а код валюты счёта или вклада — из Общероссийского классификатора валют (ОКВ).
Внизу второй страницы поставьте подпись и дату подписания.
Как отчитаться о движении денег на зарубежном счёте
Организации и ИП подают отчёт отдельно по каждому счёту, вкладу и электронному кошельку по форме из Постановления Правительства РФ № 819. В нём же прописаны правила сдачи.
К отчёту нужно приложить подтверждающие документы за период с первого по последнее число отчётного квартала. Например, банковские выписки или другие документы от зарубежного банка. Они должны быть в той же форме, что и сам отчёт: для бумажного — в виде заверенных копий, а для электронного — в виде сканов. У налоговиков есть право запросить для ознакомления оригиналы документов.
К документам, составленным на иностранном языке нужно приложить перевод на русский, причём налоговая может потребовать заверить его нотариально.
Если в отчётном году не было зачислений и списаний денег, отчёт всё равно нужно сдать. Во всех графах, в которых указывается движение средств, проставьте нули.
Бумажный отчёт распечатайте в двух экземплярах, даже для отправки почтой. На втором экземпляре инспекторы поставят отметку о принятии и вернут. Если отправляли отчёт почтой, второй экземпляр вернётся заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня получения отчёта.
Форма отчёта для физлиц утверждена Постановлением Правительства РФ № 1365. Сдавать нужно один общий отчёт по всем зарубежным счетам, вкладам и электронным кошелькам.
Как сообщить об изменении реквизитов и закрытии счёта
Если поменялись реквизиты зарубежного счёта, нужно отправить уведомление по форме из приложения № 2 к Приказу ФНС № ЕД-7-14/272. Уведомление о закрытии счёта подают по форме из приложения № 1. Заполняются они по аналогии с уведомлением об открытии. Сроки сдачи — не позднее одного месяца со дня изменения реквизитов зарубежного счёта или его закрытия.
Что будет, если не сообщать налоговой о зарубежном счёте
Если не уведомить налоговую об открытии, изменении реквизитов, закрытии зарубежного счёта, будет штраф по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ:
для организации — от 800 тыс. руб. до 1 млн руб.;
для ИП и должностного лица организации — от 40 000 до 50 000 руб.;
для физлица — от 4 000 до 5 000 руб.
Если уведомили, но с опозданием, или не по установленной форме, могут оштрафовать по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ:
организацию — от 50 000 до 100 000 руб.;
ИП и должностное лицо организации — от 5 000 до 10 000 руб.;
физлицо — от 1 000 до 1 500 руб.
За несдачу отчёта о движении денежных средств или нарушение порядка его представления оштрафуют по п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ:
организацию — от 40 000 до 50 000 руб.;
ИП и должностное лицо организации — от 4 000 до 5 000 руб.;
физлицо — от 2 000 до 3 000 руб.
Размер штрафа за нарушение сроков сдачи отчёта зависит от того, на сколько дней опоздали.
Штрафы за опоздание | не более 10 дней | от 10 до 30 дней | более 30 дней |
Для организации | от 5 000 до 15 000 руб. | от 20 000 до 30 000 руб. | от 40 000 до 50 000 руб. |
Для ИП и должностное лицо организации | от 500 до 1 000 руб. | от 2 000 до 3 000 руб. | от 4 000 до 5 000 руб. |
Для физлица | от 300 до 500 руб. | от 1 000 до 1 500 руб. | от 2 500 до 3 000 руб. |
По п. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ за повторное нарушение сроков штрафы увеличиваются и уже не зависят от количества дней просрочки:
для организации — от 400 000 до 600 000 руб.;
для ИП и должностного лица организации — от 30 000 до 40 000 руб.;
для физлица — 20 000 руб.
Срок давности привлечения к ответственности за такие нарушения — два года со дня нарушения.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KZKHf
Комментарии
6Не надо читать эту статью. Это понятно сразу после слов «отчет о движении денежных средств» и далее. Этот отчет называется «отчет о движении средств». Это не БУ. И с валютным и налоговым резидентством автору нужно разобраться. Пугает количество подписчиков у такого недостоверного источника.
Не знаю насчет резидентства, но вообще то отчет так и называется "Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (Форма по КНД 1112521)"
Уважаемый редактор, это плохо, что Вы не знаете про резидентство. И еще плохо, что не понимаете, что если бы в статье приводилось полное название отчета, то и замечаний не было бы. В том то и дело, что отчитываются еще и о других финансовых активах. И еще очень плохо, что Вы публикуете статью с таким количеством опечаток и неточностей, мягко говоря.
Название отчета длинное, сократили его чтобы не утяжелять текст. Поменяли в статье ссылку, чтобы вела прямо на отчет, там видно полное название. К сожалению, непонятно, что вы имеете в виду под «таким количеством неточностей». Уточните, пожалуйста, чтобы мы могли проверить информацию и предметно ответить.
Подскажите, пожалуйста. Надо ли отчитываться о движении денег по счету, если банк расположен в государстве-члене ЕАЭС. Деньги в отчетном году зачислялись менее 600 тыс. руб, НО остаток более 600 тыс. руб.
Отчет можно не представлять при одновременном выполнении двух условий:
- банк/финансовая организация расположены на территории государства - члена ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия);
- оборот по счету за год не превышает 600 000 руб. (эквивалент этой суммы в валюте) либо на конец года остаток по счету не превышает 600 000 руб. (эквивалент этой суммы в валюте), если в течение года средства на счет не зачислялись.
В вашем случае соблюдаются оба условия: банк находится на территории страны - члена ЕАЭС и оборот по счету менее 600 000 руб. (остаток на конец года в вашей ситуации можно не учитывать, та как движение по счету было). А потому отчет о движении средств вам ФНС можно не подавать.